עוסק פטור למורה פרטי: מה צריך לדעת לפני שפותחים

התשובה בקצרה: רוב המורים הפרטיים שמתחילים נרשמים כעוסק פטור, כי המחזור שלהם נמוך מהתקרה. לפי כל זכות, התקרה לשנת 2026 היא מחזור הכנסות שנתי (לא רווח) של 122,833 ₪. עוסק פטור לא גובה מע"מ, אבל חייב לתת קבלה על כל תשלום, ועדיין משלם מס הכנסה וביטוח לאומי. יש חריג חשוב למי שמלמד קבוצות של 5 תלמידים ומעלה.

המידע נכון לאוקטובר 2026, נבדק מול "כל זכות" ומקושר לדפי רשות המסים. זה מידע כללי ולא ייעוץ מס: את המצב שלכם בדקו עם רואה חשבון או יועץ מס.

מי יכול להיות עוסק פטור ומה התקרה השנה

עוסק פטור הוא מעמד במע"מ. הוא מתאים לעסק קטן שמחזור ההכנסות השנתי שלו לא עובר את התקרה:

הסכומים המעודכנים מתפרסמים גם בדף סכומים ושיעורים במע"מ של רשות המסים.

שימו לב: מדובר במחזור, כלומר כל מה שההורים שילמו לכם, לפני הוצאות. מורה שמלמד 15 שעות בשבוע ב-150 ₪ לשעה (מספרים לדוגמה), לאורך 40 שבועות, מגיע ל-90,000 ₪ בשנה. אם המספרים שלכם מתקרבים לתקרה, שווה לעקוב מדי חודש ולא לגלות בדצמבר.

החריג למי שמלמד קבוצות

לפי כל זכות, יש מקצועות שלא יכולים להיות עוסק פטור בכלל, בלי קשר למחזור. ביניהם: בעל בית ספר שבו ניתנת הדרכה מקצועית, עיונית או מעשית "לקבוצות שבכל אחת מהן לפחות 5 תלמידים", למעט מקרה של עד 30 ימי הדרכה בשנה.

בפועל: מורה שמלמד שיעורים אישיים או קבוצות קטנות של 2-4 תלמידים בדרך כלל לא נוגע בחריג הזה. מורה שמפעיל חוג או קבוצות של 5 ומעלה באופן קבוע צריך לבדוק עם רואה חשבון לפני שהוא נרשם כפטור.

עוסק פטור, עוסק מורשה ובעל עסק זעיר

שלושה מונחים שנשמעים דומים ומתבלבלים ביניהם הרבה:

מה זה "בעל עסק זעיר"

זו רפורמה במס הכנסה שהתחילה ב-2024. לפי כל זכות (עודכן 2.6.2026), בעל עסק זעיר הוא עצמאי שמחזור העסקים השנתי שלו לא עולה על 122,833 ₪ (נכון ל-2026). במקום להגיש קבלות על הוצאות, הוא מקזז 30% מההכנסה כהוצאות, בלי תלות בהוצאות בפועל, ויכול להגיש דוח שנתי מקוצר ברשת.

יש תנאים. לפי אותו מקור, המעמד לא חל בין השאר על עסק שמעסיק עובדים, שלא מנהל ספרים כנדרש, או שחלק מההכנסה שלו מגיע ממי שמעסיק אותו כשכיר. מי שלא מדווח על המחזור בפועל עד 31 במרץ של השנה שאחרי, עובר למעמד רגיל.

למורה פרטי עם מעט הוצאות (בלי שכירות לחדר, בלי ציוד יקר), 30% קבועים יכולים להיות פשוטים יותר מאיסוף קבלות. למורה שמשכיר חדר או סטודיו, ההוצאות בפועל אולי גבוהות יותר. זו בדיוק השאלה לרואה חשבון. פרטים רשמיים: בעל עסק זעיר באתר רשות המסים.

מס הכנסה וביטוח לאומי

הפטור של עוסק פטור הוא לעניין מע"מ בלבד. לפי כל זכות, הוא "אינו משחרר מחובת תשלומים למס הכנסה ולמוסד לביטוח לאומי". כלומר:

• מע"מ: פותחים תיק לפני שמתחילים את הפעילות. עוסק שזכאי להיות פטור יכול להירשם באינטרנט, בלי להגיע למשרד.
• מס הכנסה: פותחים תיק גם שם, ומדווחים על ההכנסות.
• ביטוח לאומי: לפי אתר ביטוח לאומי, מי שמתחיל לעבוד כעצמאי צריך להודיע על כך מיד עם תחילת העבודה. כשפותחים תיק באינטרנט ברשות המסים, אפשר לסמן שיפתח גם תיק בביטוח לאומי.

דיווח שנתי למע"מ: עוסק פטור מדווח למע"מ פעם בשנה, עד 31 בינואר, על המחזור של השנה הקודמת. לפי כל זכות, את הדיווח על 2025 נדחה ל-30.4.2026.

מורה שהוא גם שכיר (למשל, מורה בבית ספר שנותן שיעורים פרטיים אחר הצהריים) צריך לשים לב גם לתיאום מס. גם זו שאלה לרואה חשבון.

קבלה להורים: מתי ואיך

לפי כל זכות:

• עוסק פטור לא יכול להפיק חשבונית מס.
• כשמבקשים תשלום, אפשר להפיק חשבונית עסקה, שהיא דרישת תשלום.
• כשמקבלים את הכסף, חייבים להפיק קבלה מיד.

כלומר: כל תשלום של הורה, במזומן, בהעברה או באפליקציית תשלום, צריך קבלה. מפיקים אותה בתוכנה או באפליקציה להפקת קבלות. Teaching לא מפיקה קבלות או חשבוניות להורים. החשבונית ש-Teaching מפיקה היא רק על המנוי שלכם למערכת.

לעקוב אחרי התקרה במהלך השנה

מורה שמתחיל בספטמבר עם חמישה תלמידים ומסיים את השנה עם עשרים, יכול לגלות שהמחזור קפץ בלי ששם לב. הדרך הפשוטה: פעם בחודש לסכם כמה קיבלתם מתחילת השנה האזרחית, ולהשוות לתקרה.

דוגמה (מספרים לדוגמה בלבד):

במקרה כזה המחזור עדיין מתחת ל-122,833 ₪, אבל קרוב. אם בשנה הבאה הקצב של הסתיו נמשך כל השנה, הוא יעבור את התקרה. זה הזמן לשבת עם רואה חשבון לפני שזה קורה, ולא אחרי, ולבדוק מה המעבר לעוסק מורשה אומר אצלכם.

תיעוד הכנסות: למה רישום שיעורים עוזר

קבלות מראות מה קיבלתם. אבל כדי לדעת כמה מגיע לכם, מי עוד לא שילם, ומתי אתם מתקרבים לתקרה, צריך רישום של השיעורים עצמם.

ב-Teaching כל שיעור נרשם עם תאריך, תלמיד ותעריף, וכל תשלום מסומן עם תאריך. מזה אפשר:

• לראות בהיסטוריה, עם סינון לפי חודש, כמה שולם וכמה לא שולם לכל תלמיד.
• לייצא לאקסל את כל השיעורים: תאריך, שעה, תלמיד, הורה, סוג, תעריף, סטטוס ותאריך תשלום.
• להשוות את הקבלות שהפקתם לשיעורים ששולמו, ולמצוא תשלום שלא קיבל קבלה.

חשוב: הייצוא הוא כלי מעקב, לא דוח מס. הוא עוזר לכם ולרואה החשבון לראות את התמונה, אבל הדיווח עצמו נעשה לפי הכללים של רשות המסים. אם אתם עדיין עובדים באקסל ידני, ראו מעקב תשלומים של תלמידים באקסל, ועל ההבדל בין תשלום מראש לתשלום בסוף החודש: תשלום על שיעורים פרטיים.

מתחילים מאפס? המדריך המלא נמצא באיך להיות מורה פרטי.

נכתב על ידי צוות Teaching · עודכן ב-14 באוקטובר 2026. המידע על מע"מ, מס הכנסה וביטוח לאומי נבדק מול "כל זכות" ואתר ביטוח לאומי באוקטובר 2026, ואינו ייעוץ מס. בדקו את המצב שלכם עם רואה חשבון.